Муниципальное бюджетное учреждение Судогодского района

В помощь бизнесу

Информация о специальных режимах налогообложения

Режимы налогообложения

Упрощённая (применяется ЮЛ и ИП)

ЕНВД (применяется ЮЛ и ИП)

Патент (применяется ИП)

1. Порядок начала применения выбранной системы налогообложения

Условия применения:

— доход за 9 месяцев не должен превышать45 млн руб., за отчётный период — 60 млн руб.;

— средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. рублей;

— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.);

— подача в срок уведомления:

  • для действующих ЮЛ и ИП: не позднее 31 декабря предшествующего года.

  • для вновь созданных: не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт и т.д.

Применение возможно со следующего календарного года.

Условия применения:

— средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек;

— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.) и т.д.

В течение 5 дней со дня начала применения системы необходимо подать заявление о постановке на учёт. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления выдаёт уведомление.

Применение возможно со следующего календарного года. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев.

Условия применения:

— средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности и т.д.

Заявление подаётся не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления ставит налогоплательщика на учёт.

2. Порядок прекращения применения системы налогообложения

— Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим.

— При утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней с окончания отчётного периода необходимо направить уведомление.

— При переходе на другой режим, необходимо направить уведомление до 15 января года, в котором предполагается применение нового режима (вернуться обратно на УСН возможно только через год после утраты права на применение УСН).

— При прекращении предпринимательскойдеятельности необходимо направить уведомление в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности.

— При утрате права на применение ЕНВД необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором это произошло.

— При прекращении предпринимательской деятельности или переходе на другой режим необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней со дня наступления обстоятельства.

Налоговый орган после получения заявления направляет уведомление в течение 5 дней.

При прекращении предпринимательской деятельности, переходе на общий режим или утрате права на применение патентной системы необходимо заявить об этом в течение 10 календарных дней со дня наступления данного обстоятельства.

Налоговый орган после получения заявления снимает с учёта в течение 5 дней.

3. Освобождение от налогов

— налог на прибыль / НДФЛ,

— налог на имущество,

— НДС

4. Объект налогообложения, налоговая ставка

— «доходы» — 6%

— «доходы — расходы» — 15%

Для изменения объекта налогообложения необходимо до 31 декабря предшествующего года отправить уведомление.

Вменённый доход (базовая доходность, исчисленная за налоговый период * коэффициент-дефлятор К1 * корректирующий коэффициент К2 * физический показатель) — 15%

Потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система, проиндексированный на коэффициент-дефлятор — 6%

5. Сроки уплаты налогов и подачи декларации

За отчётные периоды (квартал): оплата не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

За налоговый период (год): оплата и подача декларации для ЮЛ — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля года, следующего за истёкшим периодом.

За налоговый период (квартал):

— оплата — не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода;

— подача декларации — не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

— Если патент получен на срок до шести месяцев — оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

— Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, оплата:

а) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

б) в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация не подаётся.

6. Льготы при уплате страховых взносов

Если объект налогообложения «доходы»:

— индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога
на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Соответственно, если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается;

— если же налогоплательщиком являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, то размер налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, указанных в п.3.1 ст.346.21 НК РФ, не более, чем на 50%.

Если объект налогообложения «доходы-расходы»:

уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов, таким образомуменьшая налогооблагаемую базу на 100%(п.1 ст.346.16 НКРФ).

 — индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года;

— юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, могут уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных только в пользу работников, и не более, чем на 50% (п.2 ст.346.32 НК РФ).

 

 


Исчисление и уплата страховых взносов

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2010 года. Действие Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч.2 ст.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Кто является плательщиком страховых взносов

  • Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    • организации;
    • индивидуальные предприниматели;
    • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
  • Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление страховых взносов

  • Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, прменяется тариф страховых взносов — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов:

    Год

    База для начисления

    Тариф страхового взноса

    Пенсионный фонд РФ

    Фонд социального страхования РФ

    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    2012

    В пределах 512 000 рублей*

    22%

    2,9%

    5,1%

    Свыше 512 000 рублей

    10%

    0%

    0%

    2013

    В пределах 568 000 рублей*

    22%

    2,9%

    5,1%

    Свыше 568 000 рублей

    10%

    0%

    0%

    * — предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица

  • Для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — существуют фиксированные размеры страховых взносов:
    • Пенсионный фонд Российской Федерации — 2 х МРОТ х 12 х 26% = 32 479,20 рублей;
    • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — МРОТ х 12 х 5,1% = 3 185,46 рублей,
      где МРОТ = 5 205,0 рублей.

Срок уплаты страховых взносов и предоставления отчётностей

  • Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    • не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется страховой взнос — ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

    • не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда России — расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

    • не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчётным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования России — расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

  • Для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    • не позднее 31 декабря текущего календарного года — страховые взносы за расчетный период (могут уплачиваться либо единовременно, либо ежеквартально по частям).

Обязанности плательщиков взносов

  • Хранить в течение 6 лет документы, подтверждающие исчисление и уплату сумм страховых взносов.
  • Письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов:
    • об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов; индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;
    • о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);
    • о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение 3 дней со дня принятия такого решения.